證券時報
吳瞬
2025-09-16 12:37
餐飲品牌西貝采用部分被認為是“預制菜”的食材，是否涉及繳稅差異？這個話題引起社會關(guān)注。
近日，羅永浩指責西貝采用預制菜事件備受社會關(guān)注。羅永浩昨日下午發(fā)布一則微博提及，“（西貝）拿預制菜假裝不是預制菜帶來的稅率差異呢，要不要給公眾攤開講講？”這則微博被轉(zhuǎn)發(fā)超10萬，由此西貝繳稅問題受到關(guān)注，一些人士甚至自行測算給出稅率差異。
目前消費者去西貝吃飯，西貝給消費者開具的增值稅電子普通發(fā)票中，是按照餐飲服務(wù)（餐費）采用6%增值稅稅率。那么，西貝后廚使用了部分被認為是是“預制菜”的食材，如腌制冷凍羊肉串、牛肉餅等預制工藝食物，是否還能按餐飲服務(wù)適用上述6%增值稅稅率？
上海國家會計學院副教授葛玉御告訴第一財經(jīng)，簡單來說，只要在西貝堂食，不管是否采用預制菜，都屬于餐飲服務(wù)適用6%稅率。只有在外賣情況下才有可能涉及所謂“銷售貨物”。根據(jù)現(xiàn)行制度，餐廳銷售外賣食品通常也是按“餐飲服務(wù)”適用6%增值稅稅率，餐廳外購食品不做任何加工直接銷售才適用13%增值稅稅率。
圖為西貝提供給消費者的增值稅發(fā)票
根據(jù)2016年財政部 稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，上述適用6%增值稅稅率的餐飲服務(wù)，是指“通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動”。
2016年底上述兩部門發(fā)布《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》明確，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
稅務(wù)部門當時解讀稱，餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
2019年稅務(wù)總局出臺的《關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》明確，納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院執(zhí)行院長田志偉告訴第一財經(jīng)，根據(jù)目前公開的信息判斷，西貝使用老百姓口中的預制菜避稅可能性不大。因為國家規(guī)定了餐飲企業(yè)提供自己生產(chǎn)的商品銷售給消費者，不管是堂食還是外賣，都是按照6%的稅率征稅，而銷售外購的商品才需要適用更高稅率（9%或13%）。也就是說如果西貝存在購置預制菜，并且直接銷售給消費者，且偽裝成自身菜品的行為，才可能實現(xiàn)稅差牟利。
“西貝如果將半成品的菜品（有人認為這是預制菜）帶入自己的食堂，然后加工成為菜品，并銷售給消費者。由于半成品的菜品是來自于西貝自己的分公司，子公司或者是外購的，只要符合國家法律規(guī)定，認定其提供了餐飲服務(wù)，其半成品的進項稅額是可以全額抵扣的，因此這個半成品的增值稅稅率并不重要。所以這種情況也無法實現(xiàn)避稅?！碧镏緜フf。
田志偉稱，一家餐飲企業(yè)要想把預制菜包裝成為菜品進行逃稅，一般是直接購置預制菜，沒有經(jīng)過實質(zhì)性加工，或者至少不是稅務(wù)機關(guān)認可的加工，然后直接銷售給消費者。觀察西貝的生產(chǎn)流程，我并未觀察到此類情況。當然具體認定仍有待稅務(wù)部門調(diào)查?！芭袛嗍欠癖芏悾荒芸勘砻嬗^察，也不能靠揣測。”
